Если была Kurzarbeit, то ситуация другая, возможно наоборот он должен будет доплачивать. Если сыну уже есть 18 лет и он имеет собственный доход, то Einkommensteuererklarung он делать обязан. Finanzamt "не забудет" этот год. Прочитайте приложение к Lohnsteuerkarte там стоит про эту обязанность отчета.